疫情防控期間有哪些稅費(fèi)優(yōu)惠政策？聽盤錦市稅務(wù)局來解讀

　　自新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局認(rèn)真學(xué)習(xí)黨中央和習(xí)近平總書記重要指示批示精神，扎實(shí)貫徹落實(shí)國務(wù)院疫情防控各項(xiàng)具體要求，立足稅務(wù)工作主業(yè)、主題，從特殊時期改變納稅服務(wù)方式提升納稅服務(wù)質(zhì)量和深入宣傳嚴(yán)格執(zhí)行新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策這兩大方面為全市抗擊疫情、推動企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、堅(jiān)決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)多做貢獻(xiàn)。

　　

　　增值稅消費(fèi)稅有關(guān)政策解讀

　　

　　Q：針對疫情防控，國家出臺了哪些稅收優(yōu)惠政策？我們盤錦市的納稅人都可以享受到哪些優(yōu)惠政策？

　　

　　A：疫情防控期間，財(cái)政部、稅務(wù)總局陸續(xù)出臺了稅收優(yōu)惠政策涉及減免增值稅、消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策有5項(xiàng)：

　　

　　1、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　

　　2、對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

　　

　　3、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　

　　4、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

　　

　　5、自2020年3月1日至5月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　

　　Q：我市哪些企業(yè)是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)？疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何申請辦理退還增值稅增量留抵稅額？

　　

　　A：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)是由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的。目前遼寧省工業(yè)和信息化廳發(fā)布了第一批名單，盤錦市有：盤錦佳合晟世醫(yī)藥科技有限公司、遼寧美滋林藥業(yè)有限公司、盤錦天源藥業(yè)有限公司、盤錦禹王無紡布有限責(zé)任公司等四戶企業(yè)。

　　

　　增值稅增量留抵退稅的辦理，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。需要注意的是必須在申報(bào)期內(nèi)申請，并且退還的是與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額，也就是增量留抵稅額，而不是當(dāng)月期末全部留抵稅額。

　　

　　Q：為了保障疫情期間物資供應(yīng)不斷，運(yùn)輸企業(yè)可以享受什么樣的稅收優(yōu)惠？

　　

　　A：對運(yùn)輸企業(yè)，包括從事運(yùn)輸業(yè)的個人，其運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅。目前國家發(fā)展改革委公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，工業(yè)和信息化部公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單》。一類是醫(yī)療應(yīng)急物資，像應(yīng)對疫情使用的口罩、防護(hù)服、酒精、醫(yī)療器械、藥品及其輔料、配套設(shè)備，相關(guān)通訊設(shè)備等；另一類是生活物資，像帳篷、棉被等救災(zāi)物資，糧油、肉、蛋、菜、奶、方便和速凍食品等重要生活必需品，種子種苗、飼料、化肥、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。具體項(xiàng)目可以查看這兩個清單來確定運(yùn)輸?shù)奈镔Y是否屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資。

　　

　　Q：服務(wù)行業(yè)因疫情對企業(yè)經(jīng)營造成較大影響的，在增值稅方面有哪些稅收優(yōu)惠？

　　

　　A：增值稅方面，對在我市提供公交客運(yùn)、出租車、長途客運(yùn)、班車等公共交通服務(wù)；提供文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、家政、洗浴、美容美發(fā)等生活服務(wù)；為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)。納稅人提供這三類服務(wù)取得的收入免增值稅。

　　

　　Q：新冠肺炎疫情發(fā)生以來，社會各界都廣泛的向湖北和各地醫(yī)療機(jī)構(gòu)捐款捐物，請問在這方面稅務(wù)上有哪些優(yōu)惠？

　　

　　A：在增值稅、消費(fèi)稅方面，單位和個體工商戶無償捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。但這部分捐贈是要通過像紅十字會那樣的公益性社會組織、縣區(qū)政府及其部門捐贈，或者直接捐贈給類似于盤錦市中心醫(yī)院這樣承擔(dān)疫情防治任務(wù)醫(yī)院，才能夠享受該優(yōu)惠。

　　

　　Q：納稅人在疫情防護(hù)期間享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)該如何辦理？

　　

　　A：按照相關(guān)政策規(guī)定，納稅人享受增值稅、消費(fèi)稅免稅優(yōu)惠的，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，只需自主進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)，并將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞＜{稅人在辦理納稅申報(bào)時，將免稅的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在申報(bào)表及對應(yīng)的《減免稅明細(xì)表》相應(yīng)欄次就可以。

　　

　　Q：優(yōu)惠政策是2月份公布的，但有的執(zhí)行日期是從今年1月1日起，政策公布前納稅人已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)需要注意什么？

　　

　　A：在增值稅、消費(fèi)稅方面需要注意：納稅人發(fā)生符合相關(guān)政策規(guī)定的免征增值稅的行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　

　　若在疫情防控期間已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策?？赡苡械募{稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，這時納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)。

　　

　　若納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征稅的可以予以退還或者分別抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

　　

　　Q：目前對個體工商戶或小規(guī)模納稅人在增值稅上有什么優(yōu)惠？他們在享受政策的時候還需要注意什么？申報(bào)上是不是也有變化？

　　

　　A：個體工商戶小規(guī)模納稅人可以享受每月銷售額10萬元或者每季度銷售額30萬元以下免增值稅的普惠性政策，和前面提到的提供生活服務(wù)等三類收入免增值稅的政策。除此之外，為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控的同時加快復(fù)工復(fù)業(yè)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺了一項(xiàng)惠及所有增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，我們盤錦市的增值稅小規(guī)模納稅人，自2020年3月1日至5月31日，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。這里需要注意的是：不僅僅是個體工商戶，也包括企事業(yè)單位等，只要是小規(guī)模納稅人就可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　

　　適用這項(xiàng)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時需要注意：不管是開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票，都要選擇1%征收率。如果開票系統(tǒng)沒有1%征收率，請升級你的系統(tǒng)，升級后就可以選擇。

　　

　　在辦理增值稅納稅申報(bào)時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》前3欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，這里填的銷售額=含稅銷售額/（1+1%），也就是銷售額按照1%的征收率還原回不含稅銷售額填到這里。與以前不同的是填完這里后還需要把減征的那2%的部分，也就是上面說的不含稅銷售額×2%填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。